Целью написания нижеприведенной статьи для меня прежде всего является предварительное погружение в содержание сертификации CIMA. В данной статье я собираю краткую теорию по разделам Paper P1 и P2. Постараюсь достаточно информативно и понятно описать все упомянутые пункты.

P1 – A. Системы учета затрат

• маржинальный метод учета затрат (marginal costing метод переменных затрат)
• метод переменных прямых затрат (throughput accounting)
• метод полного поглощения затрат (absorption costing)
• система попроцессного калькулирования затрат (activity-based costing)
• нормативный метод калькуляции затрат (standard costing)
• метод с обратным отнесение затрат („back-flush accounting?)
• всеобщее управления качеством (Total Quallity Management)
• теория ограничений (Theory of Constraints)

P1 – B. Методы прогнозирования и бюджетирования

• Роль прогнозов и планов в распределении ресурсов, оценке эффективности и контроле.
• Назначение бюджетов и цели процесса бюджетирования, а также возможные конфликты (например, между бюджетами для реалистического планирования и бюджетами, основывающимися на труднодостижимых целях в плане мотивации).
• Анализ временного ряда, включая скользящие общие суммы и средние показатели, учет сезонных колебаний, анализ тенденций с использованием метода регрессионного анализа и применение вышеуказанных методов при прогнозировании объемов продукции и услуг.
• Определение постоянных, переменных, условно-переменных затрат; затрат, связанных с процессами; применение вышеуказанных категорий при прогнозировании финансовых результатов.
• Техника построения бюджета: ограничивающие факторы, составляющие бюджеты и сводный бюджет и их.
• Альтернативные подходы к формированию бюджета, включая инкрементное бюджетирование, бюджетирование с нуля и попроцессное бюджетирование.

P1 – C. Оценка проектов

• Инвестиционная деятельность. Принятие решений, подготовка предложений.
• Формирование бюджета капитальных вложений. Утверждение или блокирование отдельных проектов. Проверка завершенных проектов.
• Определение и расчет потоков денежных средств по проекту с учетом инфляции, налогов и стоимости на конец проекта.
• Попроцессная калькуляция затрат с целью получения оценки затрат для принятия стратегических решений.
• Метод дисконтирования.
• Анализ чувствительности.
• Методы оценки стоимости проекта: период окупаемости PP, бухгалтерской нормы прибыли ARR, чистой приведенной стоимости NPV или внутренней, норма рентабельности IRR.
• Нефинансовые факторы влияющие на долгосрочные решения.
• Применение аннуитетов при сравнении проектов с неодинаковыми сроками реализации и индекса рентабельности в ситуациях нормирования капитала.

P1 – D. Учет неопределенности при анализе

• Природа риска и неопределенности.
• Анализ чувствительности при моделировании решений.
• «What if» analysis в программных продуктах.
• Присвоение вероятностных значений основным параметрам в рамках моделей принятия решений.
• Анализ вероятностных моделей и интерпретация распредления результатов проекта.
• Ценность информации и таблицы ожидаемых значений.
• Многоступенчатое принятие решений. «Дерево принятия решений».

P1 – Е. Управление краткосрочным финансированием

• Связь между денежными средствам, прибылью и бухгалтерским балансом.
• Кредитный цикл с момента получения заказа клиента до момента получения денег и платежный цикл с момента согласования заказа до момента осуществления платежа.
• Коэффициенты оборотного капитала: оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость запасов, оборачиваемость кредиторской задолженности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности). Цикл оборотного капитала.
• Характеристики оборотного капитала, у различных видов бизнеса (например, большой объем заемных средств у супермаркетов), и важность отраслевого сравнительного анализа.
• Прогнозы движения денежных средств, применение электронных таблиц в качестве вспомогательного инструмента при работе с меняющимися параметрами (например, процентные ставки, инфляция) и при консолидации прогнозов.
• Параметры, которые наиболее легко меняются, откладываются или переносятся на будущие периоды при прогнозировании.
• Методы оценки условий платежа и скидок при расчетах.
• Подготовка анализа кредиторской и дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и интерпретация его результатов.
• Установление целевых показателей взыскания задолженности (например, вопросы мотивации в кредитном контроле).
• Сравнительный анализ централизованной и децентрализованной закупочной деятельности.
• Связь между закупками и управлением запасами.
• Модель оптимального размера заказа (economic order quantity, EOQ) и ее критический разбор.
• Надлежащее и ненадлежащее использование торговых кредиторов как источника финансирования.
• Виды и характеристики краткосрочного финансирования: задолженность поставщикам и подрядчикам, овердрафты, краткосрочные займы и факторинг.
• Принципы краткосрочной инвестиционной деятельности (например, срок погашения, рентабельность капиталовложений, обеспечение, ликвидность и диверсификация).
• Виды инвестиций (процентные банковские счета, депозитные сертификаты, краткосрочные казначейские векселя и ценные бумаги).
• Разница между купонной ставкой долгового инструмента и доходностью к погашению.
• Экспортное финансирование (например, документарные аккредитивы, векселя, экспортный факторинг, форфейтинг).

P2 – A. Ценообразование и принятие решений по продуктам

• Релевантные денежные потоки и возможности их использования при принятии оперативных решений, касающихся одобрения / отклонения контрактов, ценообразования и проведения сопоставления «затраты-выгоды».
• Важность стратегических, нематериальных и нефинансовых суждений в процессе принятия решений.
• Рассмотрение релевантных затрат и выручки при принятии решений и их взаимосвязь с концепциями бухгалтерского уч?та.
• Маржинальное покрытие и полное возмещение затрат в качестве основы для принятия решений по ценообразованию в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
• Упрощенный анализ ассортимента при наличии ограничений в части спроса на продукты / услуги и дополнительного производственного ограничения.
• Анализ безубыточности ассортиментного ряда, включая построение графиков безубыточности и прибыли / объ?мов, определение коэффициента маржинальной прибыли или рентабельности продаж, запаса прочности (порога безопасности).
• Линейное программирование применительно к более сложным ситуациям с наличием множественных ограничений. Решение задач с двумя переменными с использованием графических методов наряду с пониманием принципов действия симплексных решений, «теневых» цен и т.д. (Примечание: вопросов, требующих полноценного применения симплексного алгоритма, не будет, в то же время кандидаты должны уметь формировать исходную матрицу (симплекс-таблицу), интерпретировать окончательную симплекс-таблицу и применять информацию, содержащуюся в окончательной таблице).
• Анализ чувствительности моделей принятия решений, на основе соотношения «затраты-объ?м-прибыль».
• Решения по ценообразованию для целей максимизации прибыли на рынках несовершенной конкуренции. (Примечание: допускаются табличные методы решения).
• Ценообразование и финансовые последствия стратегий «снятия сливок»; установления премиальных цен; стратегий проникновения на рынок; стратегий продажи в убыток (loss leader) – т.е. сбыта определенного продукта ниже себестоимости; стратегий создания пакетов продуктов или предложения дополнительных продуктов и дифференциации продуктов, обращенных к различным сегментам рынка.
• Распределение совместных затрат и принятие решений по эффективности процессов и продуктов с учетом релевантных затрат и выручки.

P2 – B. Планирование и анализ затрат для укрепления конкурентоспособности

• Анализ стоимости и использование «функции качества».
• Преимущества производства по принципу «точно в срок» (just-in-time production), всеобщего управления качеством (Total Quality Management), теории ограничений и особенности применения этих методов при принятии решений в современной производственной среде)
• Принципы «Кайзен» (kaizen costing), непрерывного совершенствования и составление отчетов по затратам на обеспечение качества
• Кривые обучения (learning curves)и возможности их использования при расчете прогнозной себестоимости продуктов / услуг, включая расчет темпов обучения и индекса обучения.
• Процессно-ориентированное управление (Activity Based Management) при анализе накладных расходов и использование этого метода для повышения эффективности повторяющихся операций.
• Целевое управление себестоимостью (target costing)
• Расчет затрат в течение жизненного цикла продукта и значение этого метода для разработки маркетинговых стратегий.
• Управление цепочкой создания стоимости и цепочкой поставок, в том числе тенденция перевода производственных операций на аутсорсинг в страны с переходной экономикой и развивающиеся страны.
• Схемы совместного участия в прибыли в ситуациях, когда в силу размера проекта, ограниченного числа подрядчиков или из соображений безопасности (например, в оборонной отрасли), отсутствует ,существующее при нормальных условиях, давление со стороны конкурентов .
• Возможности использования метода уч?та прямых затрат (direct costing) и метода попроцессного уч?та затрат при отнесении затрат к конкретным объектам затрат, таким как клиенты или каналы сбыта, и сравнение таких затрат с соответствующей выручкой для определения нескольких уровней маржинальной прибыли, как при попроцессной иерархии затрат.
• Анализ Парето.

P2 – C. Бюджетирование и управленческий контроль

• Концепции системы контроля.
• Использование бюджетов при планировании: скользящие бюджеты для адаптивного планирования.
• Учет по центрам ответственности и использование бюджетов для целей контроля: контролируемые затраты и анализ неконтролируемых затрат; концептуальная связь между нормативным методом уч?та затрат.и гибкостью бюджета.
• Оценка последствий достижения прогнозных результатов на основании ключевых финансовых показателей, включая коэффициенты рентабельности, ликвидности и оборачиваемости активов.
• Анализ «что-если» на основании чередующихся прогнозных показателей объ?мов, цен и структуры затрат; использование электронных таблиц для проведения таких анализов.
• Оценка общей эффективности деятельности с использованием анализа отклонений на основании фиксированных и гибких бюджетов.
• Поведенческие аспекты бюджетирования: участие в бюджетировании и возможные благоприятные последствия с точки зрения ответственности и мотивации; возможные неблагоприятные последствия с точки зрения «перевыполнения бюджета» и манипулирования бюджетом; постановка плановых показателей бюджета в целях мотивации; последствия утверждения нормативов затрат и т.д.
• Нефинансовые показатели эффективности.
• Критика использования бюджетирования и рекомендации сторонников сбалансированной системы показателей (balanced scorecard) и методов «безбюджетного управления» (beyond budgeting).

P2 – D. Контроль и оценка эффективности деятельности центров ответственности

• Организационная структура и ее влияние на учет по центрам ответственности.
• Представление финансовой информации, отражающей эффективность деятельности, освещение вопросов, относящихся к контролируемым/неконтролируемым затратам и переменным/постоянным затратам, и определение принадлежности доходов и затрат к конкретным объектам затрат.
• Рентабельность инвестиций и недостатки этого показателя; показатели остаточной прибыли (residual income) и экономической добавленной стоимости (EVA) .
• Поведенческие последствия контроля и управления эффективностью.
• Теория трансфертного ценообразования, включая совершенный и несовершенный рынок или отсутствие рынка для промежуточных товаров.
• Использование трансфертных цен, основанных на договор?нностях, рыночной стоимости, переменных затратах, методе «затраты +». «Двойные» трансфертные цены и единовременные выплаты как способ решения некоторых вопросов.
• Взаимосвязь трансфертного ценообразования и налоговых обязательств в международных операциях, последствия для валютного регулирования, а также возможное искажение внутригрупповых операций в целях соблюдения налогового законодательства.

Пособия для подготовки к экзамену CIMA на русском языке

Материалы на Google Disk

C1. FUNDAMENTALS OF MANAGEMENT ACCOUNTING

P1. Сборник тренировочных и проверочных заданий

P1. Управление эффективностью операций. Раздел А-В

P1. Управление эффективностью операций. Раздел C-E

P2. Сборник тренировочных и проверочных заданий

P2. Управление эффективностью бизнеса. Раздел A-B

P2. Управление эффективностью бизнеса. Раздел C-D

P2. Флеш карты